CRA QampA Concernant les options d'achat d'actions des employés Cet article est apparu pour la première fois dans les rubriques fiscales no 2005 datées du 12 août 2010. Les résolutions 23 à 31 du budget fédéral de 2010 proposaient des modifications aux règles concernant les options d'achat d'actions des employés. La législation sur ces propositions n'a pas encore été publiée. L'ARC a posé une série de questions et de réponses concernant les propositions budgétaires pour les options d'achat d'actions des employés, dont des extraits sont reproduits ci-dessous. 1. Quelles sont les règles actuelles en matière de droits de retrait Actuellement, lorsqu'un employé acquiert des valeurs mobilières (appelées quotshares aux fins des QampA) en vertu d'une convention d'options d'achat d'actions et que certaines conditions sont remplies, l'employé peut prétendre à une déduction Égal à la moitié de la prestation d'options d'achat d'actions (déduction pour options d'achat d'actions). Dans ce cas, l'employeur ne peut pas demander une déduction pour l'émission d'un titre. Les conventions d'options d'achat d'actions des employés peuvent être structurées de manière à ce que, si les salariés cèdent leurs droits de souscription d'actions à l'employeur pour un paiement en espèces ou un autre avantage en nature (paiement en espèces), l'employeur peut déduire le paiement en espèces , Alors que l'employé est toujours admissible à la déduction pour options d'achat d'actions. 2. Quelles sont les propositions budgétaires relatives aux droits de retrait Pour les transactions effectuées après 16 h, heure normale de l'Est, le 4 mars 2010, le budget propose que la déduction pour options d'achat d'actions ne soit disponible que dans les cas où: Exerce ses options en acquérant des actions de son employeur ou que l'employeur choisit, selon le formulaire prescrit, à l'égard de toutes les options d'achat d'actions émises ou à émettre après l'heure normale de l'Est du 4 mars 2010, L'employeur ou toute autre personne qui n'a pas de lien de dépendance avec l'employeur réclamera une déduction pour le paiement de retrait de la disposition des employés en vertu de la convention et l'employeur déposera un tel choix auprès du ministre du Revenu national, Employé avec la preuve écrite d'un tel choix et l'employé dépose une telle preuve auprès du ministre du Revenu national avec son impôt sur le revenu et son revenu pour l'année au cours de laquelle la déduction pour options d'achat d'actions est demandée. En outre, pour les dispositions de droits qui surviennent après 16 h, heure normale de l'Est, le 4 mars 2010, le budget propose de préciser que les règles sur les options d'achat d'actions s'appliquent à un employé (ou à une personne qui ne travaille pas avec l'employé ) Qui dispose de droits en vertu d'une convention de vente ou d'émission d'actions à une personne avec laquelle l'employé ne travaille pas à distance. Élection de report d'impôt 3. Quel est l'effet du choix de report d'impôt en vertu des règles actuelles À l'heure actuelle, lorsque certaines conditions sont remplies, les employés des sociétés cotées en bourse qui acquièrent des titres en vertu d'un contrat d'option peuvent choisir de différer la comptabilisation du stock Jusqu'à l'année au cours de laquelle ils disposent des actions. 4. Comment le projet de budget affecte-t-il l'élection de report d'impôt En ce qui concerne les droits en vertu d'une convention de vente ou d'émission d'actions exercée après 4 h 00, heure normale de l'Est, le 4 mars 2010, le budget propose d'abroger la disposition de report. 5. La retenue est-elle exigée lorsque les employés exercent leurs options d'achat d'actions Oui, pour les employés qui exercent leurs options après 2010, le budget propose de préciser que l'employeur sera tenu de retenir et de remettre un montant au titre de l'avantage imposable De toute déduction pour options d'achat d'actions) dans la même mesure que si le montant de la prestation avait été versé à titre de prime d'employé. De plus, pour les avantages d'options d'achat d'actions d'employés découlant de l'acquisition d'actions après 2010, le budget propose que le fait que le bénéfice provienne de ces acquisitions ne soit pas considéré comme une base sur laquelle le ministre du Revenu national peut réduire les retenues. 6. Ces propositions s'appliqueront-elles s'il y a des restrictions à la disposition des actions acquises en vertu du contrat d'option d'achat d'actions? Les propositions ci-dessus ne s'appliqueront pas aux options octroyées avant 2011, conformément à une entente écrite conclue avant 16 h Est L'heure normale le 4 mars 2010, où l'entente comprenait, à ce moment-là, une condition écrite qui restreint l'employé de céder les actions acquises en vertu de la convention pour une période de temps après l'exercice. 7. Le budget prévoyait-il un allégement pour les employés dans les situations où la valeur des actions acquises par eux en vertu d'un contrat d'options d'achat d'actions a diminué de façon significative entre le moment de l'exercice de l'option d'achat d'actions et la disposition des actions Oui, Lorsqu'un employé dispose d'actions avant 2015 et que la disposition des actions donne lieu à une prestation d'achat d'actions à l'égard de laquelle un choix a été fait pour différer la comptabilisation du revenu, le budget propose de permettre à l'employé d'élire, Après traitement fiscal de l'année au cours de laquelle les actions sont disposées que le montant de la déduction pour options d'achat d'actions est égal à la prestation d'options d'achat d'actions (ce qui élimine la prestation d'achat d'actions) que l'employé doit inclure dans son revenu un capital imposable Un gain égal à la moitié du moindre des montants suivants: la prestation d'options d'achat d'actions ou la perte en capital réalisée à la disposition des actions en option que le salarié doit payer un impôt spécial égal au produit de disposition de la disposition des actions Ou 23 du produit de disposition des employés, si l'employé réside à Quebeacutec). Le gain en capital imposable ne sera pas pris en compte aux fins du crédit pour la GSTHST, de la Prestation fiscale canadienne pour enfants, de la taxe sur les prestations de la Sécurité de la vieillesse, du Supplément de frais médicaux remboursable et de la Prestation fiscale pour le revenu gagné. Délais de dépôt de l'élection aux fins de l'allègement spécial 8. Quelles sont les dates limites pour déposer un avis d'appel spécial? Les dates limites pour déposer le choix sont les suivantes: pour les actions vendues par l'employé avant 2010, Actions cédées par l'employé après 2009, les employés déposant la date d'échéance pour l'année de la disposition. L'élection sera considérée comme une demande de détermination en vertu des dispositions relatives à l'équité. Cela permettra au ministre du Revenu national de réévaluer l'impôt sur le revenu et les prestations des employés admissibles qui ont disposé d'actions acquises en vertu d'une convention d'option d'achat d'actions en 2001 et dans les années suivantes. Il est important de noter que cet allégement spécial n'est disponible que si un employé dispose des actions acquises en vertu d'une convention d'options d'achat d'actions d'ici la fin de 2014. 9. Quand et comment pourrais-je effectuer le choix L'Agence du revenu du Canada ) Apportera les modifications nécessaires aux formulaires, aux processus et aux systèmes pour donner effet à ce changement proposé. Lorsqu'une société accepte de vendre ou d'émettre ses actions à des employés, ou lorsqu'une fiducie de fonds commun de placement accorde des options à un employé afin de lui accorder des avantages Acquérir des parts de fiducie, l'employé peut recevoir un avantage imposable. Qu'est-ce qu'un avantage imposable en matière de valeurs mobilières (actions) Quels sont les avantages Types d'options. Quand est-il imposable Déduction pour don de bienfaisance de titres Conditions à satisfaire pour obtenir la déduction lorsque le titre est donné. Déductions de l'avantage d'option Conditions à remplir pour être admissible à la déduction. Déclarer l'avantage sur le feuillet T4 Codes à utiliser sur le feuillet T4. Retenue des retenues sur la paie sur les options Déterminez quand vous devez retenir les cotisations au RPC ou l'impôt sur le revenu des options. (Les primes d'assurance-emploi ne s'appliquent pas aux options). Formulaires et publications Menu secondaire Informations sur le siteL'expression fiscale classe avec 8220root canal8221 et 8220blind date8221 pour causer panique et stress. Les investisseurs qui se mêlent de contrats d'options doivent être conscients de certains déclencheurs qui pourraient conduire CRA à examiner de plus près vos impôts. Selon James Rhodes, un ancien avocat du ministère de la Justice qui se spécialise dans la fiscalité, les métiers d'options tombent souvent dans une zone neutre entre ce qui est clairement le revenu et ce qui est clairement un gain en capital. Lorsqu'un gain en capital n'est pas un gain en capital Les options, droits et bons de souscription doivent être déclarés sur un formulaire T5008 sur un formulaire d'impôt sur le revenu des investisseurs. Les dividendes en actions sont déclarés sur un T5. Les options qui expirent ne doivent pas être déclarées sur un T5008. Les produits sont imposés en tant que gains en capital, pertes ou dividendes. Toutefois, dans certaines circonstances, les fonds pourraient être considérés comme des revenus plutôt que comme une plus-value et imposés au taux d'imposition marginal des investisseurs. Par exemple, les courtiers qui font des opérations sur leurs propres comptes auront vraisemblablement les gains de placement taxés comme un revenu plutôt que comme un gain en capital parce qu'ils ont une expertise et des connaissances uniques dans la région. L'ARC prend en considération les facteurs suivants: Fréquence: historique de l'achat et de la vente de titres à long terme ou du renouvellement rapide des biens Période de propriété: les titres sont détenus pour une courte période Connaissance des titres: le contribuable a une certaine connaissance ou expérience Dans les marchés de valeurs mobilières et les opérations sur titres font partie de l'entreprise ordinaire des contribuables Temps passé: une partie substantielle du temps des contribuables est consacré à étudier les marchés des valeurs mobilières et d'enquêter sur les achats potentiels Financement: les achats de titres sont financés principalement sur marge ou par une autre forme de dette Actions: le type d'actions achetées est normalement spéculatif et ne paie pas de dividendes. L'ARC examine la combinaison des facteurs ci-dessus pour déterminer si un contribuable exerce une activité d'achat ou de vente ou s'il est un investisseur spéculatif. Si l'ARC détermine que le contribuable est en affaires (une aventure ou une préoccupation de nature commerciale), tout gain ou toute perte est imposé comme revenu au taux d'imposition marginal. Le gain ou la perte sur les ventes à découvert est aussi imposé comme revenu et la présomption que les gains provenant des opérations sur titres sont comptabilisés dans le revenu sera également prise dans toute situation où il est évident que le contribuable a utilisé des renseignements spéciaux non disponibles au public pour faire une Profit rapide. Un contribuable peut demander une exonération des gains en capital en vertu de l'article 39 de la Loi de l'impôt sur le revenu, mais un contrat d'options sur actions n'est pas admissible à cette exemption. Ainsi, les investisseurs doivent comprendre toutes les incidences fiscales avant de conclure des contrats d'options. Les sociétés de valeurs mobilières doivent remplir un T5008 pour chaque transaction terminée, et ce formulaire est déposé auprès de l'ARC. Il montre un nom d'investisseurs et SIN. Lorsqu'ils demandent des gains en capital, les investisseurs sont tenus de remplir une annexe 3 avec leur déclaration de revenus. Rhodes indique que l'ARC examinera la taille du gain en capital réclamé et la fréquence du commerce tel qu'indiqué sur le T5008. Si l'investisseur a beaucoup d'activité, il pourrait être un drapeau rouge pour une enquête plus approfondie. Parmi les autres indicateurs, mentionnons: les revenus sporadiques à faible revenu et les gains en capital élevés. La plupart des gens qui commerce de jour n'ont pas d'emplois à temps plein, parce que le day trading exige beaucoup de temps et d'attention à la recherche et suivre le marché. Rhodes dit, CRA pourrait se demander comment l'investisseur finance les métiers sur le revenu déclaré et d'enquêter davantage. Commerces fréquents. Lorsque le T5008 et l'annexe 3 sont comparés, les modèles commerciaux fréquents ou les ventes à découvert peuvent déclencher une enquête. La plupart des investisseurs maintiennent une philosophie d'achat et de conserver quand il s'agit de propriété d'actions. Une expertise et une connaissance uniques de l'industrie. Une personne dans l'entreprise de négociation d'actions a une connaissance unique et l'expertise que d'autres n'ont pas. Un courtier immobilier qui achète et vend un condo dans un court laps de temps pourrait également avoir le gain en capital taxé comme revenu selon les mêmes critères, même si c'était le lieu de résidence pour une période de temps. Différences ou audits antérieurs. Si votre déclaration a été signalée dans le passé, vos chances d'une autre vérification augmentent. Lorsqu'une déclaration est signalée pour enquête, l'ARC suit les procédures de vérification et d'exécution. Rhodes indique que l'ARC demandera des renseignements supplémentaires pour clarifier la déduction demandée. L'erreur la plus courante que les gens font lorsque vous remplissez l'annexe 3 consiste à regrouper toutes les transactions plutôt que de les détailler. Si l'annexe 3 ne correspond pas au T5008, elle pourrait faire l'objet d'une enquête plus approfondie. Publié à l'origine dans Advisors Edge Report
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